Heute wurden in den Publikationen der EStV zur MWST verschiedene materielle Änderungen vorgenommen. Betroffen sind insbesondere die folgenden Themen:

• Steuerpflicht
• Gruppenbesteuerung
• MWST-Abrechnungen
• Thema Gemeinwesen

Wir geben Ihnen hier einen kurzen Überblick mit Links zu den jeweiligen Änderungen.

	Ziffertitel	Geändert	Stand ab
09 Vorsteuerabzug und Vorsteuerkorrekturen	1.4.1 Unternehmerischer Bereich	29.12.2017	01.01.2018
06 Ort der Leistungserbringung	3.2.2 Bearbeitung von Gegenständen ohne vom ausländischen Leistungserbringer selber eingeführtem Material	29.12.2017	01.01.2018
04 Steuerobjekt	3.9 Unselbstständig ausgeübte Tätigkeiten	29.12.2017	01.01.2018
04 Steuerobjekt	6.28 Von der Steuer ausgenommene Leistungen im Sinne von Artikel 21 Absatz 2 Ziffern 28 und 28bis MWSTG	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	5.3 Beispiele	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	5.2.1 Unternehmen mit Sitz oder Wohnsitz im Inland oder Betriebsstätten ausländischer Unternehmen im Inland	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	Teil C Einfuhrsteuerpflicht	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	Teil B Bezugsteuerpflicht	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	6.2 Wegfall der obligatorischen Steuerpflicht	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	6.1 Genereller Wegfall der Steuerpflicht	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	5.2.2.3 Zusammenfassende Grafik zum Beginn der Steuerpflicht bei Unternehmen ohne Sitz oder Wohnsitz im Inland	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	5.2.2.2 Unternehmen, die bereits Leistungen im Inland erbracht haben	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	5.2.2.1 Unternehmen, die erstmals eine Leistung im Inland erbringen	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	5.2.2 Unternehmen ohne Sitz oder Wohnsitz im Inland	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	5.2.1.2 Bestehende, bis anhin von der Steuerpflicht befreite Unternehmen	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	5.2.1.1 Unternehmen, die ihre Tätigkeit neu aufnehmen oder ihre Geschäftstätigkeit durch Geschäftsübernahme oder Eröffnung eines neuen Betriebszweiges erweitern	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	5.2 Beginn der obligatorischen Steuerpflicht	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	5.1.2 Unternehmen ohne Sitz oder Wohnsitz im Inland	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	5.1.1 Unternehmen mit Sitz oder Wohnsitz im Inland oder Betriebsstätten ausländischer Unternehmen im Inland	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	5.1 Beginn der freiwilligen Steuerpflicht	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	4.2 In sachlicher Hinsicht	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	3 Freiwillige Steuerpflicht (Steuerpflicht aufgrund des Verzichts auf die Befreiung von der Steuerpflicht, Art. 11 MWSTG) beziehungsweise Verzicht auf die Befreiung von der Anmeldepflicht	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	2.3 Befreiung von der Anmeldepflicht von Unternehmen, die im Inland ausschliesslich von der Steuer ausgenommene Leistungen erbringen	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	2.2 Befreiung von der Steuerpflicht von Unternehmen mit Sitz im Ausland, die im Inland ausschliesslich bestimmte Leistungen erbringen	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	2.1.2 Für die obligatorische Steuerpflicht nicht massgebende Umsätze	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	2.1.1 Für die obligatorische Steuerpflicht massgebende Umsätze	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	2.1 Befreiung von der Steuerpflicht aufgrund Nichterreichens der massgebenden Umsatzgrenze	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	2 Befreiung von der Steuerpflicht und von der Anmeldepflicht	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	1.4 Leistungserbringung im Inland	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	1.3 Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Inland	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	1.1 Allgemeines	29.12.2017	01.01.2018
02 Steuerpflicht	1 Allgemeines	29.12.2017	01.01.2018
13 Pauschalsteuersätze	10.1.4 Zweiter Teil (II. Steuerberechnung)	29.12.2017	01.01.2018
13 Pauschalsteuersätze	10.1.3 Erster Teil (I. Umsatz)	29.12.2017	01.01.2018
13 Pauschalsteuersätze	10.1.2 Vereinfachte Deklaration für Unternehmen mit Sitz im Ausland ohne Betriebsstätte im Inland	29.12.2017	01.01.2018
13 Pauschalsteuersätze	10.1.1 Was ist beim Ausfüllen des Abrechnungsformulars generell zu beachten?	29.12.2017	01.01.2018
12 Saldosteuersätze	21.1.4 Zweiter Teil (II. Steuerberechnung)	29.12.2017	01.01.2018
12 Saldosteuersätze	21.1.3 Erster Teil (I. Umsatz)	29.12.2017	01.01.2018
12 Saldosteuersätze	21.1.2 Vereinfachte Deklaration für Unternehmen mit Sitz im Ausland ohne Betriebsstätte im Inland	29.12.2017	01.01.2018
12 Saldosteuersätze	21.1.1 Was ist beim Ausfüllen des Abrechnungsformulars generell zu beachten?	29.12.2017	01.01.2018
15 Abrechnung und Steuerentrichtung	1.4 Zweiter Teil (II. Steuerberechnung)	29.12.2017	01.01.2018
15 Abrechnung und Steuerentrichtung	1.3 Erster Teil (I. Umsatz)	29.12.2017	01.01.2018
15 Abrechnung und Steuerentrichtung	1.2 Vereinfachte Deklaration für Unternehmen mit Sitz im Ausland ohne Betriebsstätte im Inland	29.12.2017	01.01.2018
15 Abrechnung und Steuerentrichtung	1.1 Was ist beim Ausfüllen des MWST-Abrechnungsformulars generell zu beachten?	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	81 Rechnungsprüfung	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	75 Zweckverband	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	70 Amtsanzeiger und amtliche Publikationen	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	69 AHV-Ausgleichskassen	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	61 Forstamt, Forstwirtschaft	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	57 Kehrichtabfuhr / Kehrichtsäcke	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	4.3 Freiwillige Unterstellung unter die Steuerpflicht	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	4.2.2 DS mit Spezialfinanzierung	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	4.2.1 DS ohne Spezialfinanzierung	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	3.5 Option für die Versteuerung der von der Steuer ausgenommenen Leistungen	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	4.1 Grundsätzliches	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	3.4 Das Zurverfügungstellen von Personal durch Gemeinwesen an andere Gemeinwesen	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	3.3 Leistungen zwischen Anstalten oder Stiftungen, die ausschliesslich von Gemeinwesen gegründet wurden, und den an der Gründung beteiligten Gemeinwesen und deren Organisationseinheiten	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	3.2 Leistungen zwischen privat- oder öffentlich-rechtlichen Gesellschaften, an denen ausschliesslich Gemeinwesen beteiligt sind, und den an der Gesellschaft beteiligten Gemeinwesen und deren Organisationseinheiten	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	3.1 Leistungen zwischen den Organisationseinheiten des gleichen Gemeinwesens	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	3 Von der Steuer ausgenommene Leistungen im Sinne von Artikel 21 Absatz 2 Ziffern 28 und 28bis MWSTG	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	2.5.2 Zusammenarbeit im Rahmen eines Gemeindeverbands beziehungsweise Zweckverbands	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	2.5.1.2 Gesellschaftsvertrag	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	2.5.1.1 Zusammenarbeitsvertrag (z.B. Gemeindevertrag)	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	2.2.2 Zusammenschluss einzelner autonomen DS	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	2.1 Grundsatz	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	1.2.3 Hoheitliche Tätigkeiten, welche durch eingesetzte Personen oder Organisationen erbracht werden	29.12.2017	01.01.2018
19 Gemeinwesen	1.2.1 Definition	29.12.2017	01.01.2018
03 Gruppenbesteuerung	8.5 Mithaftung	29.12.2017	01.01.2018
06 Ort der Leistungserbringung	6.1.2 Bei der Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr sind dem Lieferanten der Empfänger der Lieferung und/oder das geschuldete Entgelt nicht bekannt	29.12.2017	01.01.2018
06 Ort der Leistungserbringung	6.1.1 Bei der Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr sind dem Lieferanten der Empfänger der Lieferung und das dafür geschuldete Entgelt bekannt	29.12.2017	01.01.2018
06 Ort der Leistungserbringung	3.2.1 Bearbeitung von Gegenständen im Inland mit vom ausländischen Leistungserbringer selber eingeführtem Material	29.12.2017	01.01.2018
06 Ort der Leistungserbringung	2.4 Ort der Lieferung bei Vorliegen einer Unterstellungserklärung Ausland	29.12.2017	01.01.2018

Per Mitte November wurden in den Publikationen der EStV zur MWST verschiedene materielle Änderungen vorgenommen. Betroffen sind insbesondere die wichtigen Publikationen zum Steuerobjekt und zur Steuerbemessung. Daneben gab es Ämderungen, die vor allem für die Transport- und Tourismusindustrie von Bedeutung sind.Wir geben Ihnen hier einen kurzen Überblick mit Links zu den jeweiligen Änderungen.

Publikationstitel	Ziffertitel	Geändert	Stand ab	Stand bis
07 Steuerbemessung und Steuersätze	2.1.1 Lieferungen zum reduzierten Steuersatz	14.11.2017	01.01.2018
10 Transportunternehmungen des öffentlichen und des touristischen Verkehrs	3.2 Betriebsbeiträge	14.11.2017	01.01.2018
10 Transportunternehmungen des öffentlichen und des touristischen Verkehrs	3.1.1 Nicht rückzahlbare, öffentlich-rechtliche Beiträge	14.11.2017	01.01.2018
04 Steuerobjekt	2.7.2.3 Inkassogeschäft	14.11.2017	01.01.2018
04 Steuerobjekt	2.7.2.2 Geschäft mit Geldforderungen	14.11.2017	01.01.2018
04 Steuerobjekt	2.7.2.1 Einleitung	14.11.2017	01.01.2018
04 Steuerobjekt	2.7.2 Geschäft mit Geldforderungen und Inkassogeschäfte	14.11.2017	01.01.2018
08 Hotel- und Gastgewerbe	6.2 Übrige Leistungen	14.11.2017	01.05.2017
08 Hotel- und Gastgewerbe	1.3.4 Vereinfachte Abrechnung für gemischte Betriebe, Imbissbars / -stände und Anlässe mit gastgewerblichen Leistungen	14.11.2017	01.05.2017
08 Hotel- und Gastgewerbe	1.3 Abgrenzung zu den nicht gastgewerblichen Leistungen	14.11.2017	01.05.2017
08 Hotel- und Gastgewerbe	1.1 Gesetzliche Grundlagen	14.11.2017	01.05.2017
07 Steuerbemessung und Steuersätze	4.3 Abgrenzung zu den nicht gastgewerblichen Leistungen	14.11.2017	01.05.2017
07 Steuerbemessung und Steuersätze	4.1 Zum reduzierten Steuersatz steuerbare Lieferungen von Lebensmitteln	14.11.2017	01.05.2017
07 Steuerbemessung und Steuersätze	2.3 Normalsatz (7,7 %)	14.11.2017	01.01.2018
07 Steuerbemessung und Steuersätze	2.2 Sondersatz auf Beherbergungsleistungen (3,7 %)	14.11.2017	01.01.2018
07 Steuerbemessung und Steuersätze	2.1.1 Lieferungen zum reduzierten Steuersatz	14.11.2017	01.05.2017	31.12.2017

Im Rahmen der gestrigen Abstimmung wurde das Massnahmenpaket zur Reform der Altersvorsorge abgelehnt. Dies hat jetzt, da dazumal im Rahmen der Finanzierung der IV bloss eine befristete Anhebung der Mehrwertsteuersätze bis Ende 2017 beschlossen worden war, zur Folge, dass die Mehrwertsteuersätze (zumindest vorübergehend) sinken werden.Aufgrund der im Rahmen der FABI angenommenen Anhebung des MWST-Satzes um 0.1 Prozentpunkte wird der MWST-Satz allerdings nicht mehr auf die früher (ab 1.1.20111) geltenden 7.6, 3.6 und 2.4% sinken, sondern eben 0.1% höher zu liegen kommen.

Die MWST-Sätze ab 1.1.2018

• Normalsatz: 7.70%
• Reduzierter Satz: 2.50% (unverändert dank FABI-Zehntel)
• Sondersatz für Hotellerie: 3.70%

Gleichzeitig mit den ordentlichen Steuersätzen ändern auch die meisten Saldosteuersätze.

Administrativer Albtraum für KMU

Die Senkung der MWST-Sätze bedeutet für Schweizer Unternehmen einen erheblichen Mehraufwand, und die Umstellungszeit ist sehr kurz. Software-Systeme müssen angepasst werden, je nachdem müssen bereits jetzt Leistungen zu neuen Steuersätzen kalkuliert und abgerechnet werden, usw.

Weitere Informationen zu den Steuersatzänderungen

Die EStV hat bereits ausführliche Informationen zu den Steuersatzänderungen per 1.1.2018 zusammengestellt.