Es ist so weit. Eine der am längsten erwarteten MWST-Broschüren, diejenige zu den Liegenschaften, liegt endlich in definitiver Version vor...nota bene über 2 Jahre nach Inkrafttreten des neuen MWST-Gesetzes ist nun also endlich bekannt, wie die entsprechenden Bestimmungen gemäss Ansicht der ESTV genau(er) auszulegen sind. Ganz zentral natürlich die Aussagen zur Option, nachdem hier die gesetzliche Regelung im neuen MWSTG 2010 doch in wesentlichen Punkten anders ist als im alten MWSTG.

Zum Inhalt der neuen Branchen-Info 17 - Immobilien

In der neuen Branchenbroschüre Immobilien finden Sie Informationen zu folgenden Themen:

• Leistungen im Zusammenhang mit Immobilien
  • Steuerbare Leistungen (Art. 1 Abs. 2 Bst a i.V.m. Art. 3 Bst c MWSTG)
  • Von der Steuer ausgenommene Leistungen (Art. 21 Abs.  2 Ziff. 20 und 21 MWSTG)
  • Boden (Art. 24 Abs. 6 Bst. c MWSTG)
• Leistungsort
  • Ort der Dienstleistung (Art. 8 MWSTG)
    • Dienstleistungen nach Artikel 8 Absatz 2 Buchstabe f MWSTG (Ort der gelegenen Sache)
    • Dienstleistungen nach Artikel 8 Absatz 1 MWSTG (Empfängerortsprinzip)
  • Ort der Lieferung (Art 7 MWSTG)
• Option
  • Grundsätzliches
  • Aufzeichnungspflicht
• Erstellen eines Bauwerks
  • Vorsteuerabzug und -korrekturen
  • Mietzinsgarantie
• Übertragung eines bebauten Grundstücks
  • Verkauf ohne Option
  • Verkauf mit Option
  • Option für das ganze Gebäude
  • Option für Gebäudeteile
  • Übertragung mit Meldeverfahren (Art. 38 MWSTG und Art 101 - 105 MWSTV)
  • Nutzungsänderungstatbestände bei der Übertragung eines Grundstücks
  • Ausseramtliche Abrechnung (Leistungen ausserhalb des öffentlich beurkundeten Verkaufsvertrags)
• Von der Steuer ausgenommene oder optierte Vermietung eines Grundstücks oder Teilen davon
  • Formelle Anforderungen an Mietverträge bei optierten Mietverhältnissen
  • Untermiete
  • Nebenkosten
    • Nebenkosten bei optierten Mietverhältnissen
    • Grundsätzliches
    • Übergangsregelung Nebenkosten
    • Pauschale für die Berechnung der Privatanteile auf Nebenkosten bei Einzelunternehmungen
  • Nebenkosten bei nicht optierten Mietverhältnissen
    • Im Mietvertrag enthaltene Nebenkosten
    • Nicht im Mietvertrag enthaltene Nebenkosten
  • Vorsteuerabzug auf Aufwendungen für Unterhalt und Investitionen
  • Vorsteuerabzug auf Immobilien bei Einzelunternehmungen
  • Zahlungen des Mieters
  • Nutzungsänderung bei Mieterwechsel
  • Leerstand von Immobilien
    • Bei vorgängiger Vermietung
    • Bei Erstvermietung
  • Hauswartwohnung
  • Bauliche Massnahmen bei Mietobjekten
    • Bauliche Massnahmen durch den Mieter (Rohbaumiete)
    • Bauliche Massnahmen durch den Vermieter
  • Mietzinsreduktion
  • Entschädigung bei vorzeitiger Vertragsauflösung und „Schlüsselgeld“
• Steuerbare Vermietungen nach Artikel 21 Absatz 2 Ziffer 21 Buchstaben a - f MWSTG insbesondere Beherbergungsleistungen
  • Abgrenzung zwischen Geschäfts- und Privatvermögen beziehungsweise unternehmerischem und nicht unternehmerischem Bereich bei Ferienwohnungen und/oder -häusern sowie Parkplätzen
    • Anwendbare Steuersätze und Vorsteuerabzug
    • Überlassung an eng verbundene Personen
    • Nutzung durch Einzelunternehmung für private Zwecke
    • Gesamt- oder Miteigentum des steuerpflichtigen Einzelunternehmers und seines Ehepartners
    • Beispiele
  • Beherbergungsleistungen und Vermietung von Sälen im Hotel- und Gastgewerbe (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. a MWSTG)
    • Beherbergungsleistungen in der Parahotellerie und die Abgrenzung zur von der Steuer ausgenommenen Vermietung
    • Vermietung von Sälen, Konferenz- und Schulungsräumen im Hotel- und Gastgewerbe
  • Vermietung von Campingplätzen und Mobilheimparks (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. b MWSTG)
  • Vermietung von Plätzen für das Abstellen von Fahrzeugen (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. c MWSTG)
    • Grundsätzliches
      • Steuerliche Behandlung
      • Im Gemeingebrauch stehende Parkplätze
      • Nicht im Gemeingebrauch stehende Parkplätze
    • Beispiele
    • Parkplätze für das Personal, für Kunden und Lieferanten
  • Vermietung von fest eingebauten Vorrichtungen und von Sportanlagen (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. d MWSTG)
  • Bootshafen und -plätze sowie Bojen (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. c MWSTG)
  • Vermietung von Schliessfächern (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. e MWSTG)
  • Vermietung von Messestandflächen und von einzelnen Räumen in Messe- und Kongressgebäuden (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. f MWSTG)
• Stockwerkeigentümergemeinschaft (STWEG) und Miteigentümergemeinschaft (MEG)
  • Grundsätzliches
  • Option
  • Erneuerungsfonds bei STWEG resp MEG
• Abgrenzungsfragen
  • Vermietung oder Einräumung eines Rechts zur Nutzung der Infrastruktur
  • Vermietung von Markt- und Standplätzen im Freien
  • Vermietung von Tankstellen
    • Ohne Betriebsgebäude
    • Mit Betriebsgebäude
    • Zusätzliche Leistungen des Vermieters
  • Vermietung von Kinos, Ton-, Film- und Fernsehstudios und dergleichen
  • Reklameflächen, Schaukästen und Vitrinen
  • Bancomaten
  • Mobilfunkantennen
  • Abbau von Bodenschätzen
  • Deponien
  • Aufbewahren und Einlagern von Gegenständen
  • Fahrnisbauten (Veräusserung oder Vermietung)
    • Vermietung von Fahrnisbauten durch einen Bauunternehmer
    • Vermietung von Fahrnisbauten durch einen Dritten
• Leistungen im fremden Namen - Stellvertretung oder Vermittlung (Art. 20 Abs. 2 MWSTG)
  • Grundsätzliches
  • Vermittlung beim Kauf oder Verkauf eines Grundstücks
  • Vermittlung bei Vermietung von Immobilien
  • Vermittlung bei Vermietung von Ferienwohnungen und/oder -häusern
  • Vermittlung bei der Verwaltung von Liegenschaften
    • Verwaltung fremder Liegenschaften
    • Verwaltung eigener Liegenschaften
  • Weiterfakturierung von Nebenkosten durch eine Liegenschaftsverwaltung
    • Bei Liegenschaftsvermietung ohne Option
    • Bei Liegenschaftsvermietung mit Option
    • Honorar für die Nebenkostenabrechnung
  • Abgrenzung zwischen eigenen Hauswartleistungen und steuerbaren, von Dritten bezogenen Hauswartleistungen
  • Vereinfachtes steuerliches Vorgehen zur Berechnung der Vorsteuerkorrektur bei der Vermietung von Gebäuden oder Gebäudeteilen (ohne Option)

Der Anhang der neuen Broschüre enthält die folgenden Muster und Darstellungen:

• Muster für Vorsteuerschlüssel
• Grafische Darstellung der Übertragung von Grundstücken oder Grundstücksteilen mit Meldeverfahren
• Nebenkostenabrechnung mit laufender Vorsteuerkorrektur
• Nebenkostenabrechnung mit vollem Vorsteuerabzug und nachträglicher Vorsteuerkorrektur

Link zur neuen Branchen-Info 17 - Immobilien

Direkt zur Branchen-Info 17 - Immobilien (Liefenschaftsverwaltung/Vermietung und Verkauf von Immobilien)